Региональные власти смогут менять правила налогообложения имущества физических лиц со следующего года. Это предусмотрено проектом основных направлений налоговой политики на 2015 год и на плановый период 2016-2017 годов, обнародованным Министерством финансов РФ.
Сейчас порядок расчета и уплаты налога на имущество физических лиц, в отличие от большинства российских налогов, регулирует не Налоговый кодекс РФ, а закон РФ от 1991 года. Его планируют заменить новой главой Налогового кодекса РФ с новыми правилами.

Миллионеры утекают за налогами

Одновременно новая глава Налогового кодекса заменит действующую в настоящий момент главу НК РФ о земельном налоге. Земельные участки войдут в общий перечень недвижимого имущества, с общими правилами налогообложения.

Помимо земельных участков к этому перечню будут по-прежнему относить жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, либо иные строения, помещения или сооружения. В том числе — доли в праве общей собственности на любой из этих видов недвижимости.

Также налогообложению будут подлежать единые имущественные комплексы (например, земельный участок с расположенными на нем постройками) и объекты незавершенного строительства, на которые зарегистрированы права собственности.

Для владельцев любого недвижимого имущества, кроме земельных участков, введение в действие главы Налогового кодекса «Налог на недвижимое имущество физических лиц» будет означать существенное повышение налога.

Сам себе налоговый инспектор

Дело в том, что земельный налог с 2006 года рассчитывается исходя из кадастровой стоимости участка, а налог на имущество – исходя из инвентаризационной стоимости. По новым правилам, налог на имущество тоже будет рассчитываться по кадастровой стоимости.

Базовая ставка налога составит 0,1% от кадастровой стоимости всех видов жилья, дач, садовых домиков, гаражей и машиномест. Для всех остальных объектов недвижимости базовая ставка составит 0,5% от кадастровой стоимости.

Кадастровая стоимость может превысить инвентаризационную в десять и более раз. Соответственно, во столько же раз вырастет сумма налога на имущество физических лиц.

«Инвентаризационная стоимость рассчитывалась по нормативам 1955 года, поэтому она, конечно, была ничтожно мала. Кадастровая оценка близка к рыночной стоимости», — поясняет адвокат Михаил Яшин, член коллегии адвокатов «Юков и партнеры».
По мнению эксперта, на первичном этапе кадастровая стоимость может оказаться выше рыночной, как это произошло при оценке земельных участков. И тогда суды ждет вал исков по оспариванию результатов кадастровой оценки недвижимости.

Другое серьезное изменение расчета налога на недвижимое имущество коснется льготников. Пока они полностью освобождаются от уплаты налога на все принадлежащие им объекты недвижимости, сколько бы их не было.

Льготы по налогу на имущество
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождены инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; «чернобыльцы»; военнослужащие; пенсионеры (полный список указан в Законе РФ от 09.12.91 № 2003-1).
По новым правилам существующие льготы сохранятся, но будут действовать только для одного объекта по каждой категории: жилое помещение, жилой дом на садовом или дачном земельном участке, нежилое помещение. Что конкретно освободить от уплаты налога, выберет собственник.

За сверхнормативную собственность льготники будут платить налог по полной ставке, если местные власти не установят дополнительных льгот.

А местные льготы предлагается разрешить вводить в отношении любых категорий граждан и любого количества объектов недвижимого имущества.

Для всех налогоплательщиков будет действовать льгота в виде вычета по налогу на имущество физлиц. Причем местные власти смогут увеличивать базовые размеры вычетов, установленные Налоговым кодексом.

Базовые вычеты позволят при расчете налога уменьшить стоимость квартир и комнат на сумму, равную стоимости 20 квадратных метров площади, жилых домов — на стоимость 50 квадратных метров площади, единых имущественных комплексов — на 1 млн рублей.

Порядок расчета налога на имущество будет меняться не сразу и не везде. Предусмотрен переходный период до 2019 года, с постепенным повышением ставки в несколько этапов.

«Мы предлагаем мягкий вариант, состоящий в том, чтобы эти льготы, которые установлены на федеральном уровне, сохранить на длительный срок до 2018-2020 годов, правда, несколько сократив их», — отметил замминистра финансов РФ Сергей Шаталов.
Если сумма налога, рассчитанная по новым правилам, будет выше прежней суммы, то разницу обещают снизить с помощью специальных коэффициентов.

Например, если сумма налога увеличится на 1000 рублей, то в первый год с момента введения новых правил коэффициент будет равен 0,2, во второй — 0,4, в третий — 0,6, пока не дойдет до уплаты полной суммы налога.

А местные власти после введения новых правил сохранят свое право снижать базовые ставки налога.

Поскольку налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, субъекты федерации до 2019 года смогут сами выбирать, когда вводить в действие на своей территории новую главу Налогового кодекса взамен действующего законодательства.

С 1 января 2020 года новый порядок расчета налога на имущество физических лиц начнет действовать на всей территории страны, указано в проекте основных направлений налоговой политики.

Еще год назад Сергей Шаталов заявил, что переход на кадастровую оценку недвижимости и земли может увеличить поступления от налога на имущество физических лиц в муниципальные бюджеты в шесть раз, с 20 до 120 млрд рублей.

Минфин озабочен платежеспособностью регионов

Собирать налоги с физических лиц проще всего, отмечает Михаил Яшин. Все объекты и налогоплательщики учтены. В отличие от юридических лиц тут нельзя ликвидироваться либо уклониться от уплаты налогов с помощью оффшорной или особой экономической зоны.

Разумеется, новый порядок расчета налога на имущество можно будет вводить только в тех регионах, где утверждены результаты государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства.